Najczęściej zadawane pytania
Czy spółka akcyjna płaci podatek od otrzymanej darowizny?
Nie płaci podatku od spadków i darowizn — ustawa obejmuje wyłącznie nabycie przez osoby fizyczne (art. 1 ust. 1 upsd). Darowizna jest natomiast przychodem z nieodpłatnych świadczeń w CIT (art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT), ustalanym według wartości rynkowej z uwzględnieniem stanu i stopnia zużycia (art. 12 ust. 5 i 6). Stawka wynosi 19%, a dla małego podatnika i w pierwszym roku działalności — 9%.
Kto podpisuje umowę, gdy darczyńcą jest członek zarządu S.A.?
W umowie między spółką akcyjną a członkiem zarządu spółkę reprezentuje rada nadzorcza albo pełnomocnik powołany uchwałą walnego zgromadzenia (art. 379 § 1 KSH). To odpowiednik art. 210 KSH ze spółki z o.o., z jedną istotną różnicą praktyczną: S.A. zawsze ma radę nadzorczą, więc zwykle to ona reprezentuje spółkę. Gdy jedyny akcjonariusz jest zarazem jedynym członkiem zarządu, czynność wymaga formy aktu notarialnego (art. 379 § 2 KSH).
Czy przyjęcie darowizny wymaga uchwały walnego zgromadzenia?
Zwykle nie — przyjęcie darowizny należy do prowadzenia spraw spółki przez zarząd. Uchwała walnego zgromadzenia jest potrzebna przy nabyciu nieruchomości, użytkowania wieczystego albo udziału w nieruchomości (art. 393 pkt 4 KSH), chyba że statut stanowi inaczej, oraz do powołania pełnomocnika do umowy z członkiem zarządu.
Czy w spółce akcyjnej można zamiast darowizny wnieść dopłaty?
Nie w takim znaczeniu jak w spółce z o.o. Dopłaty akcjonariuszy w S.A. są możliwe wyłącznie w zamian za przyznanie szczególnych uprawnień dotychczasowym akcjom i zasilają kapitał zapasowy (art. 396 § 3 KSH). Neutralnymi podatkowo sposobami dofinansowania pozostają zwykle pożyczka akcjonariusza oraz podwyższenie kapitału zakładowego przez emisję nowych akcji.
Jak wprowadzić darowany sprzęt do ewidencji środków trwałych?
Wartością początkową jest wartość rynkowa z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny określa ją niżej (art. 16g ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT). Podstawą wpisu jest dokument OT — protokół przyjęcia z zakładki obok zawiera dane do ewidencji: numer inwentarzowy, symbol KŚT, metodę i stawkę amortyzacji oraz osobę odpowiedzialną.
Czy darowizna na rzecz S.A. wymaga formy szczególnej?
Przy pieniądzach i rzeczach ruchomych wystarczy forma pisemna — umowa staje się skuteczna z chwilą spełnienia świadczenia (art. 890 § 1 KC). Akt notarialny jest konieczny przy nieruchomości (art. 158 KC) oraz w sytuacji z art. 379 § 2 KSH. Przy darowiźnie akcji albo udziałów obowiązują odrębne wymogi formy właściwe dla zbycia tych praw.
Czy trzeba zgłosić darowiznę do urzędu skarbowego?
Spółka nie składa ani SD-Z2, ani SD-3 — te formularze dotyczą wyłącznie osób fizycznych. Wartość darowizny wykazuje się jako przychód w rozliczeniu CIT za rok, w którym ją otrzymano. Dokumentacja, która powinna zostać w aktach: umowa darowizny, uchwała o przyjęciu (gdy była wymagana), protokół przyjęcia oraz uzasadnienie przyjętej wartości rynkowej.