Najczęściej zadawane pytania
Czy spółka z o.o. płaci podatek od otrzymanej darowizny?
Nie płaci podatku od spadków i darowizn — ustawa obejmuje wyłącznie nabycie przez osoby fizyczne (art. 1 ust. 1 upsd). Otrzymana darowizna jest natomiast przychodem z nieodpłatnych świadczeń w podatku dochodowym od osób prawnych (art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT), ustalanym według wartości rynkowej z uwzględnieniem stanu i stopnia zużycia (art. 12 ust. 5 i 6). Przy stawce 19% darowizna sprzętu wartego 40 000 zł oznacza 7 600 zł podatku, a przy stawce 9% dla małego podatnika — 3 600 zł.
Czy darowizna od wspólnika też jest przychodem spółki?
Tak. Pokrewieństwo ani status wspólnika nie mają tu znaczenia — kwoty wolne i grupy podatkowe z ustawy o darowiznach dotyczą wyłącznie osób fizycznych. Dlatego przy dofinansowaniu spółki zwykle korzystniejsza jest dopłata, która nie stanowi przychodu (art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o CIT), albo pożyczka — zwrotna i neutralna podatkowo. Dopłata wymaga podstawy w umowie spółki i uchwały wspólników (art. 177–179 KSH).
Kto podpisuje umowę w imieniu spółki, gdy darczyńcą jest członek zarządu?
Nie zarząd. W umowie między spółką a członkiem zarządu spółkę reprezentuje rada nadzorcza albo pełnomocnik powołany uchwałą zgromadzenia wspólników (art. 210 § 1 KSH). Umowa podpisana z naruszeniem tej zasady jest nieważna. Dodatkowo, gdy jedyny wspólnik jest zarazem jedynym członkiem zarządu, czynność prawna między nim a spółką wymaga formy aktu notarialnego (art. 210 § 2 KSH).
Czy przyjęcie darowizny wymaga uchwały wspólników?
Co do zasady nie — przyjęcie darowizny mieści się w prowadzeniu spraw spółki przez zarząd. Uchwała wspólników jest potrzebna, gdy przedmiotem darowizny jest nieruchomość, użytkowanie wieczyste albo udział w nieruchomości (art. 228 pkt 4 KSH), chyba że umowa spółki stanowi inaczej, oraz gdy trzeba powołać pełnomocnika do umowy z członkiem zarządu. Uchwała zarządu bywa mimo to przydatna — porządkuje decyzję i wycenę w dokumentacji.
Jak wprowadzić darowany sprzęt do ewidencji środków trwałych?
Wartością początkową jest wartość rynkowa z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny określa ją w niższej wysokości (art. 16g ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT). Podstawą wpisu jest dokument OT — protokół przyjęcia z zakładki obok zawiera komplet danych: numer inwentarzowy, symbol KŚT, metodę i stawkę amortyzacji oraz osobę odpowiedzialną. Odpisy amortyzacyjne od tak przyjętego składnika są w spółce kosztem podatkowym.
Jak udokumentować wartość rynkową darowizny?
Wystarczy rzetelne uzasadnienie: wydruki ofert porównawczych dla sprzętu tego samego rodzaju i rocznika, notowania katalogowe przy pojazdach, a przy droższych składnikach — wycena rzeczoznawcy. Wartość trafia do umowy, do protokołu przyjęcia i do rozliczenia CIT, więc powinna być spójna we wszystkich trzech dokumentach.
Czy darczyńca odlicza taką darowiznę od dochodu?
Nie, jeżeli obdarowanym jest zwykła spółka prowadząca działalność gospodarczą. Odliczenie od dochodu przysługuje tylko przy darowiznach na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i krwiodawstwa — do 10% dochodu w CIT i 6% w PIT. Darowizna nie jest też kosztem uzyskania przychodu darczyńcy (art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT).