Najczęściej zadawane pytania
Czy firma płaci VAT od darowizny?
Przy darowiźnie pieniędzy — nie, bo to ani dostawa towarów, ani świadczenie usług. Przy darowiźnie rzeczy — tak, jeżeli przy ich nabyciu, imporcie lub wytworzeniu przysługiwało prawo do odliczenia VAT (art. 7 ust. 2 ustawy o VAT). Podstawą opodatkowania jest cena nabycia albo koszt wytworzenia określone w momencie przekazania (art. 29a ust. 2). Bez prawa do odliczenia przekazanie pozostaje poza VAT.
Czym są prezenty o małej wartości?
To wyjątek od opodatkowania nieodpłatnych przekazań na cele związane z działalnością gospodarczą (art. 7 ust. 3 i 4 ustawy o VAT): towary o łącznej wartości do 100 zł w roku podatkowym na jedną osobę, jeżeli prowadzona jest ewidencja pozwalająca ustalić tożsamość obdarowanych, albo — bez ewidencji — towary o jednostkowej cenie nabycia bez podatku do 20 zł. Osobno traktowane są próbki.
Czy darowizna jest kosztem uzyskania przychodu?
Nie. Darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju nie zalicza się do kosztów (art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT, art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT). Wyjątki obejmują m.in. darowizny żywności na rzecz organizacji pożytku publicznego z przeznaczeniem na cele charytatywne. Koszt to jednak co innego niż odliczenie od dochodu — te dwa mechanizmy łatwo pomylić.
Ile darowizny można odliczyć od dochodu?
Do 10% dochodu w CIT (art. 18 ust. 1 ustawy o CIT) i do 6% dochodu w PIT (art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT — limit obejmuje łącznie darowizny na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i krwiodawstwo). Odliczenie przysługuje tylko przy darowiznach na cele wskazane w ustawie, przekazanych organizacjom prowadzącym działalność pożytku publicznego — darowizna dla osoby fizycznej albo innej firmy prawa do odliczenia nie daje. Nadwyżki ponad limit nie przenosi się na kolejny rok.
Jak udokumentować darowiznę na potrzeby odliczenia?
Przy darowiźnie pieniężnej — dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego. Przy darowiźnie rzeczowej — dokumentem wskazującym wartość darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu. Oba elementy zawiera „Potwierdzenie przyjęcia darowizny" z zakładki obok; warto dołożyć protokół przekazania z wykazem rzeczy.
Co z podatkiem u obdarowanego?
Osoba fizyczna spoza firmy rozlicza podatek od spadków i darowizn w III grupie: kwota wolna 5 733 zł od tego darczyńcy za 5 lat, powyżej — zeznanie SD-3 w terminie miesiąca. Forma prawna darczyńcy nie ma znaczenia, bo art. 1 ust. 1 upsd ogranicza tylko krąg nabywców. Obdarowana spółka albo fundacja wykazuje przychód z nieodpłatnych świadczeń w CIT, przy czym organizacje przeznaczające dochód na cele statutowe mogą korzystać ze zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
Czy można przekazać darowiznę pracownikowi?
Można, ale kwalifikacja podatkowa zwykle nie będzie darowizną. Świadczenia otrzymywane w związku z zatrudnieniem są przychodem ze stosunku pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o PIT), od którego pracodawca pobiera zaliczkę jako płatnik — nazwanie ich darowizną tego nie zmienia. O kwalifikacji decyduje związek świadczenia z pracą. Odrębne zasady obowiązują przy świadczeniach z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, gdzie działa kryterium socjalne i własne zwolnienia.
Czy darowizna środka trwałego wymaga korekty VAT?
Gdy nieodpłatne przekazanie jest opodatkowane na podstawie art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, składnik pozostaje wykorzystany do czynności opodatkowanych i korekta odliczonego podatku z tytułu zmiany przeznaczenia nie powstaje. Po stronie ewidencji środek trwały wyksięgowuje się dokumentem LT, a niezamortyzowana wartość nie stanowi kosztu podatkowego — tak samo jak sama darowizna.