Limit amortyzacji samochodu osobowego 2026 — nowe progi wg emisji CO2 (100/150/225 tys. zł)

2026-07-07 · smartapki.pl · Otwórz narzędzie

Kupujesz samochód do firmy w 2026 roku? Zanim podpiszesz umowę, sprawdź emisję CO2 w dokumentach auta. Od 1 stycznia 2026 r. to właśnie ona decyduje, jaką część odpisów amortyzacyjnych i rat leasingu zaliczysz do kosztów podatkowych. Dla typowego auta spalinowego limit spadł ze 150 000 zł do 100 000 zł — przy droższych samochodach różnica w podatku jest odczuwalna. Ten poradnik wyjaśnia nowe progi, przepisy przejściowe i sposób liczenia na przykładach.

Trzy limity zamiast dwóch — co się zmieniło

Do końca 2025 r. art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT znał dwa limity: 150 000 zł dla aut spalinowych i hybryd oraz 225 000 zł dla elektrycznych i wodorowych. Od 1 stycznia 2026 r. — na mocy ustawy z 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych — progi zależą od emisji CO2:

• 225 000 zł — samochody elektryczne (BEV) i wodorowe (FCEV),
• 150 000 zł — emisja CO2 poniżej 50 g/km (w praktyce głównie hybrydy plug-in),
• 100 000 zł — emisja CO2 od 50 g/km, czyli typowe auta spalinowe i klasyczne hybrydy.

Emisję CO2 odczytasz ze świadectwa zgodności WE (Certificate of Conformity) albo z dowodu rejestracyjnego — liczy się wartość według procedury WLTP. Typowe auta benzynowe i diesle mają emisję 110–180 g/km, klasyczne hybrydy (HEV) około 90–130 g/km, a hybrydy plug-in (PHEV) najczęściej 20–50 g/km. Swój limit i podział odpisów na koszty policzysz w darmowym Kalkulatorze limitu CO2.

Auta sprzed 2026 r. zachowują stare limity

Nowe progi stosuje się do samochodów wprowadzanych do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 r. Auto, które trafiło do ewidencji wcześniej, zachowuje dotychczasowy limit — 150 000 zł (spalinowe i hybrydy) lub 225 000 zł (elektryczne i wodorowe) — przez cały okres amortyzacji. Decyduje data wprowadzenia do ewidencji, a nie data zamówienia czy podpisania umowy.

Jak działa limit — przykład liczbowy

Limit nie blokuje amortyzacji, tylko ogranicza jej podatkowy efekt. Odpisy naliczasz od pełnej wartości początkowej, ale kosztem uzyskania przychodu jest tylko część odpisu w proporcji limitu do wartości auta.

Przykład: spalinowy SUV za 200 000 zł wprowadzony do ewidencji w 2026 r. Limit: 100 000 zł, czyli proporcja KUP wynosi 50%. Przy podstawowej stawce 20% (KŚT 741):

• roczny odpis amortyzacyjny: 40 000 zł,
• w kosztach podatkowych (KUP): 20 000 zł,
• poza kosztami (NKUP): 20 000 zł rocznie — przez 5 lat amortyzacji łącznie 100 000 zł nigdy nie obniży podatku.

To samo auto wprowadzone do ewidencji w grudniu 2025 r. miałoby limit 150 000 zł i proporcję KUP 75% — rocznie 30 000 zł w kosztach. Różnica przez cały okres amortyzacji: 50 000 zł kosztów więcej. Plan odpisów miesiąc po miesiącu z wybraną metodą policzysz w Kalkulatorze amortyzacji.

Leasing, najem i ubezpieczenie — ta sama proporcja

Limit obowiązuje nie tylko przy zakupie. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT raty leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy są kosztem w tej samej proporcji limitu do wartości samochodu. Auto za 200 000 zł z limitem 100 000 zł → 50% części kapitałowej każdej raty netto trafia do kosztów; część odsetkowa jest kosztem w całości. Analogiczną proporcję stosuje się do składek na dobrowolne ubezpieczenie AC (art. 23 ust. 1 pkt 47). Wydatki eksploatacyjne (paliwo, serwis, opony) rozliczasz osobno — przy użytku mieszanym w 75%.

Wartość auta do limitu — pamiętaj o VAT

Przy użytku mieszanym (odliczasz 50% VAT) wartość początkowa dla amortyzacji i limitu obejmuje cenę netto plus nieodliczoną połowę VAT (art. 22g ust. 3 PIT). Auto za 162 600 zł netto + 37 398 zł VAT przy odliczeniu 50% ma wartość początkową 181 299 zł — i to ją porównujesz z limitem. Nie-vatowiec przyjmuje kwotę brutto.

Po zakupie: auto musi trafić do ewidencji środków trwałych

Bez wpisu do ewidencji odpisy amortyzacyjne w ogóle nie są kosztem (art. 22n ust. 6 PIT). Narzędzie Ewidencja środków trwałych w smartapki przyjmie samochód prosto z faktury pobranej z KSeF (dokument OT z automatyczną numeracją), naliczy plan odpisów wybraną metodą i przygotuje zestawienie miesięcznych odpisów do kolumny 13 KPiR. Podstawy prawne każdej operacji — w tym limity CO2 — są widoczne w trakcie pracy.